Program K-1: Yararlanıcının Geliri, Kesintiler, Krediler

Program K-1 Faydalanıcının Gelir, Kesintiler ve Kredilerdeki Payı Nedir?

Çizelge K-1, ortaklık çıkarlarına yapılan bir yatırım için yıllık olarak verilen bir İç Gelir Hizmeti (IRS) vergi formudur. Çizelge K-1’in amacı, ortaklığın kazançları, zararları, kesintileri ve kredilerindeki her bir ortağın payını bildirmektir. Menkul kıymetlerden temettü veya faiz veya menkul kıymet satışından elde edilen geliri bildiren çeşitli Form 1099’dan biri olarak vergi raporlaması için benzer bir amaca hizmet eder.

Çizelge K-1 ayrıca S şirketlerinin hissedarları, 100’den az hissedarı olan ve ortaklık olarak vergilendirilen şirketler tarafından da kullanılır. Yararlanıcılara gelir dağıtan tröstler ve mülkler ayrıca Çizelge K-1’leri de dosyalamaktadır.

Bir ortaklığın kendisi genellikle gelir vergisine tabi olmamakla birlikte, bireysel ortaklar (sınırlı ortaklar dahil) dağıtılsın ya da dağıtılmasın ortaklık gelirindeki payları üzerinden vergiye tabidir. K-1 genellikle sınırlı ortaklıklara (LP’ler) ve emtialara yatırım yapanlar gibi bazı borsa yatırım fonlarına (ETF’ler) yatırım yapan vergi mükelleflerine verilir.

K-1 Yararlanıcısının Gelir, Kesinti, Kredi, vb. Paylarını Kimler Dosyalayabilir?

Amerika Birleşik Devletleri’ndeki vergi kanunu, bazı durumlarda, vergi yükümlülüğünü bir kuruluştan (bir ortaklık gibi) o şirkette çıkarı olan bireylere kaydıran doğrudan geçişli vergilendirmenin kullanılmasına izin verir. Bu nedenle, ortaklığın işletmedeki her bir ortağın temelini (yani finansal katılım derecesini) izlemesini gerektiren Program K-1’in varlığı.

Bir ortaklık, ortaklıkta sahip oldukları sermaye miktarına dayalı olarak her bir ortağın getirilerdeki payının ne olduğunu anlamak için bir K-1 hazırlar. Bir ortağın temeli, sermaye katkıları ve gelir payları ile artırılırken, bir ortağın zarar payı ve herhangi bir geri çekilme payı ile azaltılır.

Program K-1’in tüm sürümleri IRS web sitesinde mevcuttur.

Her bir ortağın Çizelge K-1’ine gönderilen mali bilgiler, Form 1065 ile birlikte IRS’ye gönderilir. S Şirketleri ayrıca Form 1120S ile birlikte K-1’leri de dosyalamaktadır.

K-1 Takvimini Dosyalarken Özel Hususlar

Bireysel bir ortağın vergi beyannamesi ile sunulmamakla birlikte, bir ortağın yıl için ne kadar gelir bildireceğini doğru bir şekilde belirlemesi için K-1 Takvimi gereklidir. Ne yazık ki, K-1 geç gelmekle ünlüdür. 15 Mart’a kadar (veya işletmenin vergi yılı sona erdikten sonraki üçüncü ayın 15’inci günü) alınması gerekir. Aslında, genellikle vergi mükellefi tarafından alınacak son vergi belgelerinden biridir.

En yaygın nedenler, ortakların paylarını hesaplamanın karmaşıklığı ve her ortağın K-1’ini ayrı ayrı hesaplama ihtiyacıdır. (Eskiden daha kötüydü: 2017’de IRS kuralları değişmeden önce, K-1’lerin 15 Nisan’a kadar alınması gerekmiyordu.)

Zararlı beklemeye hakaret eklemek için, Çizelge K-1 oldukça karmaşık olabilir ve vergi mükellefinin federal beyannamesinde, Çizelge A, Çizelge B, Çizelge D ve bazı durumlarda Form 678’deki girişler dahil olmak üzere birden fazla giriş gerektirebilir.

Bunun nedeni, bir ortağın, bir ortaklığın gayrimenkul varlıklarından elde edilen kira geliri ve tahvil faizi ve hisse senedi temettülerinden elde edilen gelir de dahil olmak üzere, Çizelge K-1’de çeşitli gelir türleri elde edebilmesidir.

K-1 gelirinin alternatif asgari vergiyi tetiklemesi de mümkündür.